Akuntansi Transaksi Mudharabah dan Murabahah
I. Pada tanggal 1 Agustus 2014 Bank Murni Syariah (BMS) menyetujui pemberian fasilitas mudharabah mutlaqah PT. Haniya yang bergerak di bidang SPBU dengan kesepakatan sebagai berikut:
Plafon
: Rp.
1.450.000.000,-
Objek Bagi
Hasil : Pendapatan (gross
profit sharing)
Nisbah
: 70% PT. Haniya dan 30% BMS
Jangka
Waktu :
10 Bulan (Jatuh tempo tanggal 10 Juni 2015))
Biaya
Administrasi : Rp. 14.500.000,- (dibayar pada saat akad
ditandatangani)
Pelunasan
: Pengembalian pokok di akhir periode
Keterangan
: Modal dari BMS diberikan secara tunai tanggal 10 Agustus 2014. Pelaporan dan
pembayaran bagi hasil oleh nasabah dilakukan setiap tanggal 10 mulai bulan
September..
Tugas:
Hitung dan
ilustrasikan Transaksi Mudharabah ini dengan jelas dan buatlah jurnal untuk
masing-masing kejadian selama transaksi berlangsung seperti:
- Saat penandatanganan akad Mudhrabah;
- Penyerahan Investasi Mudharabah;
- Penerimaan bagi Hasil Mudharabah;
JAWAB:
1.
Saat Penandatanganan Akad Mudhrabah
|
Tanggal |
Rekening |
Debit (Rp) |
Kredit (Rp) |
|
01 Agt 2014 |
Komitmen Administratif Pembiayaan |
1.450.000.000 |
|
|
|
Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan (diberikan secara tunai tanggal 10 Agustus 2014 sebesar
1.450.000.000) |
1.450.000.000 |
|
|
|
Kas/Rekening Nasabah (PT Haniya) |
14.500.000 |
|
|
|
Pendapatan Administrasi |
|
14.500.000 |
2.
Penyerahan Investasi Mudharabah
|
Tanggal |
Rekening |
Debit (Rp) |
Kredit (Rp) |
|
10 Agt 2014 |
Pembiayaan Mudharabah |
1.450.000.000 |
|
|
|
Kas/Rekening Nasabah |
|
1.450.000.000 |
|
|
Kewajiban Komitmen Administratif Pembiayaan |
1.450.000.000 |
|
|
|
Komitmen Administratif Pembiayaan |
|
1.450.000.000 |
3.
Penerimaan Bagi Hasil
Mudharabah
|
No |
Bulan |
Jumlah Laba Bruto (Rp) |
Porsi Bank 30% (Rp) |
Tanggal Pelaporan Bagi Hasil |
Tanggal Pembayaran Bagi Hasil |
|
1. |
Agustus 2014 |
20.000.000 |
6.000.000 |
10 September |
10 September |
|
2. |
September 2014 |
50.000.000 |
15.000.000 |
10 Oktober |
10 Oktober |
|
3. |
Oktober 2014 |
45.000.000 |
13.500.000 |
10 November |
10 November |
|
4. |
November 2014 |
40.000.000 |
12.000.000 |
10 Desember |
10 Desember |
|
5. |
Desember 2014 |
60.000.000 |
18.000.000 |
10 Januari |
10 Januari |
|
6. |
Januari 2015 |
50.000.000 |
15.000.000 |
10 Februari |
10 Februari |
|
7. |
Februari 2015 |
40.000.000 |
12.000.000 |
10 Maret |
10 Maret |
|
8. |
Maret 2015 |
50.000.000 |
15.000.000 |
10 April |
10 April |
|
9. |
April 2015 |
55.000.000 |
16.500.000 |
10 Mei |
05 Juni |
|
10. |
Mei 2015 |
60.000.000 |
18.000.000 |
10 Juni |
15 Juni |
|
Tanggal |
Rekening |
Debit |
Kredit |
|
10/09/14 |
Kas/Rekening
nasabah |
6.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
6.000.000 |
|
10/10/14 |
Kas/Rekening
nasabah |
15.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
15.000.000 |
|
10/11/14 |
Kas/Rekening
nasabah |
13.500.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
13.500.000 |
|
10/12/14 |
Kas/Rekening
nasabah |
12.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
12.000.000 |
|
10/01/15 |
Kas/Rekening
nasabah |
18.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
18.000.000 |
|
10/02/15 |
Kas/Rekening
nasabah |
12.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
12.000.000 |
|
10/03/15 |
Kas/Rekening
nasabah |
15.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
15.000.000 |
|
10/04/15 |
Kas/Rekening
nasabah |
15.000.000 |
|
|
|
Pendapatan
bagi hasil Mudharabah |
|
15.000.000 |
1.
Penerimaan
bagi hasil yang pembayarannya dilakukan bersamaan dengan pelaporan bagi hasil,
seperti bagi hasil untuk bulan Agustus, September, Oktober, November, Desember,
Januari, Februari, Maret, Bentuk Transaksinya adalah berikut ini:
|
Tanggal |
Rekening |
Debit (Rp) |
Kredit (Rp) |
|
10/05/15 |
Piutang
pendapatan bagi hasil mudharabah |
16.500.000 |
|
|
|
Pendapatan bagi hasil mudharabah-akrual |
|
16.500.000 |
|
05/06/15 |
Kas/Rekening
Nasabah |
16.500.000 |
|
|
|
Piutang Pendapatan bagi hasil mudharabah |
|
16.500.000 |
|
|
Pendapatan
bagi hasil mudharabah-akrual |
16.500.000 |
|
|
|
Pendapatan bagi hasil mudharabah |
|
16.500.000 |
|
10/06/15 |
Piutang
pendapatan bagi hasil mudharabah |
18.000.000 |
|
|
|
Pendapatan bagi hasil mudharabah-akrual |
|
18.000.000 |
|
15/06/15 |
Kas/Rekening
nasabah |
18.000.000 |
|
|
|
Piutang pendapatan bagi hasil mudharabah |
|
18.000.000 |
|
|
Pendapatan
bagi hasil mudharabah-akrual |
18.000.000 |
|
|
|
Pendapatan bagi hasil mudharabah |
|
18.000.000 |
2.
Penerimaan bagi hasil yang waktu
pembayarannya berbeda dengan tanggal pelaporan bagi hasil seperti pada bagi
hasil bulan April dan Mei. Berdasarkan PSAK 105 paragraf 24, disebutkan bahwa
bagian hasil usaha belum dibayar oleh pengelola, maka bagian tersebut diakui
sebagai piutang. Bentuk transaksinya adalah sebagai berikut:
Saat Akad Berakhir
1.
Alternatif
1: Nasabah mampu mengembalikan modal mudharabah
Misalkan
tgl 10 Juni 2015 saat jatuh tempo, PT Haniya melunasi investasi mjudharabah
sebesar Rp. 1.450.000.000 Maka, jurnal transaksi adalah sebagai berikut:
|
Tanggal |
Rekening |
Debit
(Rp) |
Kredit
(Rp) |
|
10/06/15 |
Kas/Rekening nasabah |
1.450.000.000 |
|
|
|
Investasi mudharabah |
|
1.450.000.000 |
2.
Alternatif
2: Nasabah pembiayaan tidak mampu mengembalikan modal mudharabah
Berdasarkan
PSAK 105 paragraf 19, disebutkan bahwa jika akad mudharabah berakhir sebelum
atau saat akad jatuh tempo dan belum dibayar oleh pengelola dana, maka
investasi mudharabah diakui sebagai piutang.
Misalkan pada tanggal 10 Juni 2015
saat jatuh tempo, PT Haniya tidak mampu melunasi investasi mudharabah, maka
jurnalnya adalah sebagai berikut:
|
Tanggal |
Rekening |
Debit
(Rp) |
Kredit
(Rp) |
|
10/06/15 |
Piutang investasi mudharabah
jatuh tempo |
1.450.000.000 |
|
|
|
Investasi mudharabah |
|
1.450.000.000 |
Soal
2:
Bank
Syariah Rasyida melakukan transaksi jual beliSepeda Motor Honda Supra X 125
dengan seorang nasabah dengan informasi sebagai berikut:
Harga Pokok Sepeda
Motor
: Rp. 14.000.000,-
Biaya Pengurusan
Surat-surat
: Rp. 500.000,-
Keuntungan yang
disepakati
: Rp. 2.500.000,-
Harga
Jual
: Rp. 17.000.000,-
Nasabah memberikan
uang muka sebesar Rp. 5.000.000,- dan sisa hutang murabahah disepakati untuk
dibayar bulanan selama 10 bulan. Bank Syariah Rasyida membeli sepeda motor yang
diinginkan nasabah dari showroom milik Haji Suseno dengan pembelian secara
tunai.
Tugas:
Buatlah perhitungan
transaksi murabahah dan buatlah jurnal yang dibuat bank syariah yang terkait
dengan transaksi seperti:
- Pada saat Bank Syariah membeli sepeda motor
tersebut;
- Pada saat nasabah memberikan uang muka;
- Pada saat nasabah melakukan angsuran bulanan
JAWAB:
1.
Perhitungan
Angsuran Perbulan dan Pendapatan yang Diakui
Total Piutang – Uang Muka
Angsuran per bulan =
Jumlah bulan pelunasan
17.000.000 –
5.000.000
Angsuran per bulan =
10
= 12.000.0000
: 10
= 1.200.000
2.
Perhitungan
persentase keuntungan dari perbandingan margin dengan total nilai piutang:
Total Margin
Angsuran per bulan = X
100%
Total Piutang Bersih
2.500.000
= X 100%
12.000.0000
= 20,833333
%
Margin per bulan = persentase keuntungan X Angsuran Per
bualn
= 20,833333 % X 1.200.000
= Rp 249.999 => Rp.
250.000
Pokok per Bulan = Angsuran Perbulan – Margin Per Bulan
= 1.200.000 – 250.000
= Rp 950.000
Dengan demikian, untuk setiap pembayaran angsuran sebesar
Rp 1.200.000.- perbulan, di dalamnya terdapat margin sebesar Rp 250.000.- dan
pokok sebesar Rp 950.000.-.
Jurnal:
- Pada saat Bank Syariah membeli sepeda motor
tersebut:
|
Tanggal |
Rekening |
Debit (Rp) |
Kredit (Rp) |
|
|
Persediaan Aset
Murabahah |
14.000.000 |
|
|
|
Kas/Rekening H.
Suseno (Pemasok) |
|
14.000.000 |
2.
Pada
saat nasabah memberikan uang muka:
|
Tanggal |
Rekening |
Debit (Rp) |
Kredit (Rp) |
|
|
Rekening Tabungan
Murabahah Nasabah (Pembeli) |
5.000.000 |
|
|
|
Titipan Uang Muka |
|
5.000.000 |
3.
Pada
saat nasabah melakukan angsuran bulanan:
|
Tanggal |
Rekening |
Debit (Rp) |
Kredit (Rp) |
|
|
Kas/ Rekening
Nasabah |
950.000 |
|
|
|
Margin Murabahah
tangguhan |
250.000 |
|
|
|
Pendapatan Margin Murabahah |
|
250.000 |
|
|
Piutang Murabahah |
|
950.000 |
Comments
Post a Comment
Thank You